備受關(guān)注的小微企業(yè)普惠性稅收減免政策近日揭開面紗。來自財(cái)政部和國家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)顯示，本次減稅“紅包”覆蓋將近1800萬家企業(yè)，占全國納稅企業(yè)的95%以上，絕大部分民營企業(yè)從中受惠。
此次對小微企業(yè)進(jìn)行普惠性稅收減免，是我國提振實(shí)體經(jīng)濟(jì)，激發(fā)民營企業(yè)活力的重要舉措之一。根據(jù)凱恩斯的經(jīng)典經(jīng)濟(jì)學(xué)理論框架，經(jīng)濟(jì)低迷時(shí)，利用財(cái)政政策刺激經(jīng)濟(jì)、擴(kuò)大公共支出，減稅降費(fèi)，刺激社會(huì)總需求，已經(jīng)成為解決經(jīng)濟(jì)危機(jī)的主要手段。同樣在供給學(xué)派的思想中，減稅降費(fèi)也是經(jīng)濟(jì)刺激的主要手段之一。
然而，與補(bǔ)貼和發(fā)債的方式不同，稅收的作用機(jī)制是從政策到制度再到整體征收，政策傳導(dǎo)時(shí)間較長，所以稅收政策的落實(shí)是決定其好壞的重要標(biāo)準(zhǔn)。
我國近幾年來，一直在努力地降低企業(yè)稅負(fù)，可是效果并沒有達(dá)到預(yù)期，原因在于我國征稅體制“人為治稅”現(xiàn)象嚴(yán)重。
在我國當(dāng)前地方政府政績考核體系下，稅收征繳仍然是重要評判標(biāo)準(zhǔn)之一。這就造成了地方政府會(huì)受到稅收任務(wù)的層層加碼以及稅收增長的“慣性邏輯”迫使大量企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)加重。再加上我國獨(dú)有的分稅制體系，政府支出壓力連年攀升，但是收入?yún)s需逐一上繳，財(cái)權(quán)事權(quán)不匹配的現(xiàn)狀促使地方政府不得不將緩解政府財(cái)政壓力寄希望于當(dāng)?shù)仄髽I(yè)。
所以，落實(shí)小微企業(yè)稅收減免政策，關(guān)鍵在于如何避免“人為治稅”現(xiàn)象。
首先，堅(jiān)定落實(shí)稅收法治原則，保證當(dāng)?shù)卣诟鱾�(gè)環(huán)節(jié)上依法征稅，有關(guān)部門既不能超越法律法規(guī)向特定納稅人讓渡稅收利益，更不能濫用自身職權(quán)隨意性、選擇性地執(zhí)行某項(xiàng)政策。要確保稅率、征稅對象、計(jì)稅依據(jù)等基本稅收要素的法定，明確企業(yè)既定的稅收權(quán)利和義務(wù)。按照法律的要求，根據(jù)收入的檔次進(jìn)行不同的減稅力度，避免變相優(yōu)待和歧視，讓小微企業(yè)真正受到減稅政策的扶持。
而且，當(dāng)?shù)卣谔幚眍A(yù)算和稅收兩者關(guān)系時(shí)，要堅(jiān)持稅收法定原則優(yōu)先，不得隱性下達(dá)所謂的稅收收入任務(wù)，可以建立民營企業(yè)所得稅征收等具體征收指標(biāo)體系，作為衡量完成對小微企業(yè)普惠性減稅政策落實(shí)效果的標(biāo)準(zhǔn)，并且將這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)作為評判政府工作成績的重要依據(jù)。同時(shí)明確征收“過頭稅”的法律責(zé)任，為依法征收提供更為有力的法律保障和支撐，在此過程中，強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督的重要性，鼓勵(lì)企業(yè)在受到不公平待遇時(shí)勇于提出不同意見，有關(guān)部門也應(yīng)當(dāng)給予足夠的重視。
其次，我們減稅政策的實(shí)質(zhì)是為了增加企業(yè)“獲得感”，切實(shí)降低企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)�！岸悺痹趪业谋Ｗo(hù)下能夠減少征繳，那么同時(shí)，也要避免“費(fèi)”在此過程中出現(xiàn)上漲。從我國地方政府公共收入的特點(diǎn)可以發(fā)現(xiàn)，稅收收入和非稅收收入存在明顯的“翹板效應(yīng)”，政府雖然“稅權(quán)”受國家的限制監(jiān)督，但是“費(fèi)權(quán)”卻是名目繁雜，政出多門，規(guī)范難度較大。所以我們要加大行政收費(fèi)和政府性基金清理力度，壓縮政府自由裁量權(quán)，規(guī)范政府收費(fèi)權(quán)限，遏制隨意征稅行為，實(shí)現(xiàn)收費(fèi)也同樣受到法律的約束，切實(shí)降低企業(yè)非稅支出負(fù)擔(dān)。
除此之外，稅收作為財(cái)政政策的重要手段之一，落實(shí)同樣需要與貨幣政策相銜接。如果說減稅是在幫助企業(yè)“節(jié)流”，那么貨幣寬松就是在幫助企業(yè)“開源”。只有兩者有機(jī)結(jié)合，才能真正讓企業(yè)的錢包“鼓起來”，民營企業(yè)“強(qiáng)”起來。我國的貨幣寬松政策對信用寬松的帶動(dòng)作用一直不明顯，這源于我國貨幣政策傳導(dǎo)機(jī)制存在一定的阻礙，銀行為中心的間接融資體系造成了資源流通的不流暢。所以，減稅政策和寬松貨幣政策是兩個(gè)不可分割的部分，在落實(shí)減稅政策的過程中要疏通貨幣傳導(dǎo)機(jī)制，讓“活水”能夠真正流入企業(yè)。
減稅政策“知易行難”，既然給了民營企業(yè)一個(gè)美好的期望，那么就需要將其堅(jiān)定的落實(shí)下去，杜絕“人為治稅”的現(xiàn)象，切實(shí)增加企業(yè)“獲得感”。（中國財(cái)政科學(xué)研究院應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)博士后）
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