涉及廣大民眾切身利益的個(gè)人所得稅修法,終于在十三屆全國人大常委會(huì)第三次會(huì)議上被提請審議。這是該法自1980年設(shè)立以來的第七次修法,而本次修法就是要進(jìn)一步深化稅收制度改革,逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制,以達(dá)到公平稅負(fù)、調(diào)節(jié)收入分配差距的目的。
從本意上來看,個(gè)人所得稅就是政府通過累進(jìn)稅制的方法,調(diào)節(jié)社會(huì)各階層的貧富差距,其基本原則是兼顧公平與效率,多得者多繳,少得者少繳,不得者不繳,從而實(shí)現(xiàn)社會(huì)收入分配的更加均等。目前,我國的個(gè)人所得稅已成為僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種。據(jù)統(tǒng)計(jì),2017年,個(gè)人所得稅收入達(dá)到11966億元,占稅收收入的比重為6.9%。與此同時(shí),近十余年來,我國的收入分配差距呈現(xiàn)出逐步縮小的趨勢,基尼系數(shù)在2008年達(dá)到階段性高點(diǎn)0.491后開始逐年回落,目前維持0.46左右?陀^地說,個(gè)稅在縮小收入分配差距方面還是發(fā)揮了非常積極的作用。
但是,也應(yīng)該清醒地看到,由于個(gè)稅設(shè)計(jì)上的不完善,導(dǎo)致個(gè)稅在實(shí)際操作過程中出現(xiàn)了一些漏洞和問題。一方面,個(gè)稅總體規(guī)模太小,阻礙了個(gè)稅調(diào)節(jié)功能的更大發(fā)揮。無論是占全部稅收的比重,還是占GDP的比重,我國個(gè)稅規(guī)模不僅與發(fā)達(dá)國家相比差距明顯,即使與世界平均水平來比也屬于偏低行列。另一方面,個(gè)稅的結(jié)構(gòu)設(shè)置不利于工薪階層,使得個(gè)人所得稅逐漸演變成“工薪稅”。比如同屬勞動(dòng)所得的工資薪金收入與勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等征稅方式完全不同,偶然所得和投資所得統(tǒng)一適用20%的固定比例稅率,對資本所得征稅較輕、對勞動(dòng)所得征稅較重等。其結(jié)果就是,普通工薪階層變成了個(gè)稅的納稅主力。相比之下,高收入階層的貢獻(xiàn)率則明顯不足。更為嚴(yán)重的是,在實(shí)際操作過程中,富裕階層可以通過各種手段進(jìn)行所謂合理“避稅”,少數(shù)高收入者甚至逃稅漏稅,在社會(huì)上造成惡劣影響。
為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展,以及彌補(bǔ)現(xiàn)行法律的不足,此次個(gè)稅修法體現(xiàn)出諸多的創(chuàng)新性。這集中體現(xiàn)在三個(gè)方面:
一是在建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制方面邁出了重要一步。草案首次把工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍,適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率,并且按年來征稅,同時(shí)將個(gè)稅起征點(diǎn)從目前的月收入3500元提高到月收入5000元或年收入6萬元;
二是首次設(shè)立專項(xiàng)附加扣除。在現(xiàn)行的社會(huì)保障專項(xiàng)扣除項(xiàng)目以及依法確定的其他扣除項(xiàng)目繼續(xù)執(zhí)行的同時(shí),增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除;
三是增加反避稅條款。針對個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為,賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。需要補(bǔ)征稅款的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款,并依法加收利息。
總的來看,此次個(gè)稅法修訂“提低、擴(kuò)中、限高”的意圖十分明顯,而且在政策措施方面進(jìn)行了多項(xiàng)創(chuàng)新。這樣,通過個(gè)人所得稅制度的改革,將有力地推動(dòng)在社會(huì)各階層中形成更加合理的稅負(fù)公平,這對于進(jìn)一步縮小收入分配差距也大有裨益。
(責(zé)任編輯:李焱)