近年來，有關企業(yè)稅負高低的問題，一直為社會所關注。相關的國際機構(gòu)，也時不時地發(fā)布一些稅負方面的信息，進行一些稅負方面的排名。而每到此時，就會立刻引發(fā)關于中國企業(yè)稅負高低的爭論。

　　而在不久前，世界銀行和普華永道會計師事務所又發(fā)布了關于全球企業(yè)稅負情況報告，報告稱，2016年所有國家（地區(qū)）平均總稅率為40.6%，而中國總稅率為68%，位列世界第12。（1月17日 新華網(wǎng)）

　　對此，中國財政部原部長樓繼偉表示，世行測算的總稅率屬于微觀稅負分析，其指標范圍和數(shù)據(jù)的選取與通行算法差異較大，用這一指標作國與國之間橫向稅負比較意義不大。他認為，比較稅負，關鍵看宏觀稅負，即總收入與名義GDP的比值。如果按這種方法測算，如果不包括國有土地使用權出讓收入，2014、2015年我國宏觀稅負均為29%左右，如果計入國有土地出讓凈收益，宏觀稅負也就分別為30.2%和29.8%，低于全球平均水平。

　　而報告數(shù)據(jù)采集人之一、普華永道中國稅收政策服務合伙人梅杞成也認為，由于各經(jīng)濟體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、成本結(jié)構(gòu)、發(fā)展階段、稅收制度傾向（例如側(cè)重企業(yè)稅還是個人稅）等因素往往存在較大差異，因此，所得出的指數(shù)和排名只能反映各經(jīng)濟體稅負的某一方面，未必代表各經(jīng)濟體的全面情況。這也意味著，68%的稅負率，并不是當前中國企業(yè)稅負的實際狀況。

　　那么，中國企業(yè)的稅負到底是高還是低呢？如何才能有效判斷企業(yè)的稅負高低呢？筆者認為，單純用稅率來判斷企業(yè)的稅負高低是不科學、不合理，也不完整的。在目前的情況下，企業(yè)稅負高低應取決于三個方面的因素。

　　很顯然，稅率高低是衡量企業(yè)稅負輕重最直觀、最主要的因素之一。因為，對企業(yè)來說，稅率越高，繳納的稅收就越多，自然，負擔也就越重。如果真的像相關機構(gòu)提供的數(shù)據(jù)那樣，中國企業(yè)的稅負達到了68%，毫無疑問稅負是偏重的，甚至可以說是過重的。但是，從宏觀稅負來看，又似乎遠沒有報告所反映的那么嚴重。顯然，這里面存在統(tǒng)計和核算口徑問題。也就是說，兩方面的數(shù)據(jù)可能都不能全面、準確、客觀地反映企業(yè)的實際稅負狀況。

　　這也意味著，在給企業(yè)降本問題上，必須有一個相對統(tǒng)一的標準，有一個比較準確的數(shù)據(jù)。不然，降成本就會成為數(shù)字游戲，統(tǒng)計數(shù)據(jù)上降了多少多少，而企業(yè)負擔一點沒有輕。事實也是如此，這些年來，減輕企業(yè)負擔的措施很多，減免稅政策也很多�？墒牵�企業(yè)負擔卻似乎并沒有多大減輕。原因就在于，對企業(yè)負擔、稅負等沒有統(tǒng)一的標準，導致減負減稅等無法從企業(yè)身上得到充分反映。所以，中國企業(yè)的稅率到底有多高、稅負有多重，應當有一個權威機構(gòu)發(fā)布權威數(shù)據(jù)，而不要再讓外界去猜測、推測。

　　那么，為什么宏觀稅負與相關機構(gòu)提供的數(shù)據(jù)存在如此大的差距，毫無疑問，繳稅環(huán)境是影響企業(yè)稅負輕重又一個十分重要的因素。就企業(yè)來說，繳稅意識不強，不能嚴格按照稅法所規(guī)定的依法申報、依法繳稅，總千方百計地想欠交緩交，甚至偷稅漏稅，造成相當一部分企業(yè)沒有按實際繳稅額繳稅。就征管部門而言，沒有做到依法治稅、規(guī)范收稅，稅收征管過程中的隨意性較大，人情關系等對稅收征管的影響很大，甚至在某些地方、某些領域，還有嚴重的腐敗現(xiàn)象。如此一來，就會出現(xiàn)“老實人吃虧”的問題，有的稅負重，有的稅負輕，無法通過宏觀稅負正確反映企業(yè)的實際稅負情況。如果相關機構(gòu)恰巧調(diào)查的都是依法繳稅、稅負偏重的企業(yè)，就會在客觀上形成中國企業(yè)稅負偏重的假象。反之，也會出現(xiàn)問題。

　　也正因為如此，要想解決中國企業(yè)稅負偏重、外界印象稅負更重的問題，就必須大力改善繳稅環(huán)境，增強企業(yè)的繳稅意識，規(guī)范執(zhí)法部門的征稅行為，避免出現(xiàn)偷逃稅、隨意征稅現(xiàn)象，真正讓稅率能夠正確反映企業(yè)的稅負狀況，而不是人為因素造成企業(yè)稅負有高有低、有重有輕，從而給外界以中國企業(yè)稅負過重的印象。

　　而稅收分配秩序的好壞，亦即稅收資金的使用效率，也是影響企業(yè)稅負輕重不可忽視的重要因素。要知道，稅收分配秩序好，稅收資金使用效率高，對企業(yè)的稅負感影響是相當大的。一方面，如果各種稅收資金都能用到刀刃上，都能發(fā)揮出最高效率，就會大大降低企業(yè)的繳稅要求，減輕稅率提高增加的稅收負擔。特別在經(jīng)濟困難、企業(yè)運行艱難的情況下，減稅的作用就會更明顯；另一方面，稅收資金使用效率高，各項公共設施、基礎設施、公用事業(yè)的完善，客觀上也能夠減輕企業(yè)的負擔，為企業(yè)的發(fā)展提供更好的環(huán)境。

　　很顯然，在這方面，我們是存在比較大的差距的，稅收資金分配和使用的效率是不高的，對企業(yè)的反哺作用也是非常小的。相反，卻在稅收資金使用效率不高、浪費現(xiàn)象嚴重的情況下，只有不斷地增加企業(yè)的負擔，才能滿足財政運行的需要。特別是這些年來，地方政府債務膨脹，客觀上也給加重企業(yè)負擔留下了太多的隱患，使企業(yè)無法輕裝上陣。更重要的，它使得決策層出臺的減稅政策無法得到有效落實。更多情況下，出臺的減稅政策都在各種不規(guī)范因素的影響下被“截留”了。這也是為什么減稅政策很多，企業(yè)感受不深的主要原因之一。所以，改善稅收分配秩序、提高稅收資金的使用效率，也是稅負輕重不可忽視的重要因素。

　　總之，對企業(yè)稅負輕重的問題，決不能機械地看稅率，看少數(shù)或個別企業(yè)的稅負，而要看整體、看全面、看綜合因素。只有當繳稅環(huán)境良好、稅收分配秩序規(guī)范、稅收資金使用效率提高的情況下，稅率的高低才能有效反映企業(yè)的稅負輕重。而眼下當務之急的，就是實實在在地為企業(yè)減負做些工作，拿出些具體行動來，而不要再圍著稅率高低、稅負輕重去爭論不休。俗話說，說一千遍不如做一次，減負的話說得再多，企業(yè)的負擔不降低，都是徒勞。更何況，當下的企業(yè)大多處于非常困難的狀態(tài)，每減輕一分錢的負擔，就有可能為將來創(chuàng)造十分錢、百分錢、萬分錢打下堅實基礎。