盤(pán)和林 財(cái)政部中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)博士后
回顧和總結(jié)過(guò)去的2016年經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，“企業(yè)稅負(fù)”恐怕可以說(shuō)是年度最熱門(mén)的話(huà)題之一。
從官方而言，中共中央政治局會(huì)議都專(zhuān)門(mén)對(duì)“降低宏觀稅負(fù)”做了安排。國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議更是多次部署落實(shí)“減稅降費(fèi)”的事宜。在前不久的座談會(huì)上，李克強(qiáng)總理更是明確要求“今年要在降低收費(fèi)等非稅負(fù)擔(dān)方面讓企業(yè)有切身感受”。
從學(xué)界而言，天津財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)科首席教授李煒光通過(guò)調(diào)研，拋出了“死亡稅率”之說(shuō)，贏得不少擁躉者，其中不乏許小年等著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家；而中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希、中國(guó)社科院學(xué)部委員高培勇、國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫等人則在承認(rèn)企業(yè)負(fù)擔(dān)偏重的前提下，認(rèn)為我國(guó)宏觀稅負(fù)并不高，“死亡稅率”說(shuō)法太片面。
從企業(yè)界而言，幾乎是一片倒地說(shuō)企業(yè)稅負(fù)實(shí)在太重了，大喊“稅負(fù)痛苦感”太高了。去年12月份，福耀集團(tuán)董事長(zhǎng)曹德旺爆出計(jì)劃花10億美金去美國(guó)建廠，并指中國(guó)制造業(yè)的綜合稅負(fù)是最高的，引發(fā)了巨大沖擊波，不僅國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部等部委紛紛回應(yīng)，甚至還引起李克強(qiáng)總理的關(guān)注和回應(yīng)。2016年12月底，娃哈哈老大宗慶后接受浙江衛(wèi)視《大牌對(duì)大牌》欄目采訪時(shí)也說(shuō)“中國(guó)稅負(fù)確實(shí)太高了”，兩個(gè)著名企業(yè)家的發(fā)言將“企業(yè)稅負(fù)”的熱點(diǎn)話(huà)題推向了全年的最高峰，甚至引發(fā)中國(guó)制造業(yè)大企業(yè)外遷的擔(dān)憂(yōu)。
與此同時(shí)，2016年是政府減稅的力度最大的一年，例如全面實(shí)施“營(yíng)改增”、小微企業(yè)免征范圍擴(kuò)大、允許企業(yè)追溯過(guò)去3年應(yīng)扣未扣的研發(fā)費(fèi)用予以加計(jì)扣除、節(jié)水及環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠、取消減免一批政府性基金、擴(kuò)大18項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)免征范圍等等，僅“營(yíng)改增”一項(xiàng)減稅金額就達(dá)到5000億。
但為什么，制造業(yè)等企業(yè)的“稅負(fù)痛苦感”反而上升了呢？并由此使得“企業(yè)稅負(fù)”成了2016年最熱點(diǎn)問(wèn)題了呢？
首先應(yīng)該承認(rèn)，“稅負(fù)痛苦感”上升并不是企業(yè)“無(wú)病呻吟”。有不少中小企業(yè)、甚至大型勞動(dòng)密集型企業(yè)掙扎在“死亡線(xiàn)上”、甚至倒閉也是不爭(zhēng)的事實(shí)，雖然說(shuō)稅負(fù)不是主要致因，但也不能完全排除稅負(fù)不會(huì)成為中小企業(yè)的“壓死駱駝的最后一根稻草”。
在各種爭(zhēng)論中，分歧點(diǎn)主要是在我國(guó)宏觀稅負(fù)是否比美國(guó)等國(guó)家高，但就企業(yè)稅負(fù)尤其是制造業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)稅負(fù)而言，中國(guó)是高于美國(guó)等國(guó)家是一個(gè)各方共識(shí)。這是因?yàn)槲覈?guó)主要對(duì)企業(yè)征稅，而美國(guó)則以家庭、個(gè)人繳稅為主，企業(yè)繳稅為輔。同樣，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段不同，美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)業(yè)貢獻(xiàn)了大部分稅收和就業(yè)崗位。
當(dāng)然，這個(gè)并不能完全解釋為什么2016年“稅負(fù)痛苦感”反而上升，因?yàn)橹耙捕际沁@種稅制。中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希解釋說(shuō)，在不同時(shí)期，企業(yè)感受到的稅負(fù)壓力有所不同。處在經(jīng)濟(jì)上升階段時(shí)，企業(yè)的產(chǎn)能利用率高、利潤(rùn)豐厚，承受稅負(fù)的能力就強(qiáng)。在經(jīng)濟(jì)下行時(shí)期，企業(yè)面臨產(chǎn)能過(guò)剩、勞動(dòng)力成本提高、附加值降低、利潤(rùn)變薄等諸多困難，承受稅負(fù)的能力自然隨之下降。
筆者認(rèn)為，這個(gè)解釋?xiě)?yīng)該是客觀的，也能很好地解釋我國(guó)當(dāng)前絕大部分企業(yè)真實(shí)現(xiàn)狀。政府在真金白銀地為企業(yè)減稅降費(fèi)，這是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)。以娃哈哈為例，宗慶后反應(yīng)繳納500多種費(fèi)的問(wèn)題，近日財(cái)政部、國(guó)家發(fā)改委經(jīng)過(guò)調(diào)查核實(shí)后，不少繳費(fèi)項(xiàng)目已經(jīng)被停止。雖然2016年尚無(wú)繳費(fèi)的全年數(shù)據(jù)，但按照宗慶后在電視中講2016年1-11月繳費(fèi)是4000多萬(wàn)，而2015年是7412.07萬(wàn)元，就項(xiàng)目和金額而言，都有很大幅度的減少，即便說(shuō)2016年的費(fèi)用仍有不合理的空間，但也足以證明政府2016年是真金白銀在為企業(yè)減稅降費(fèi)。
2016年企業(yè)“納稅痛苦感”依然上升，劉尚希還給出了一個(gè)比較符合情理的解釋。他認(rèn)為，這是在某種程度上，我們減稅的幅度比不上一些企業(yè)盈利下降的幅度，因而顯得稅負(fù)重了。也許減稅措施落地過(guò)程中還受制于體制機(jī)制的障礙而被打了折扣。
李克強(qiáng)總理1月13日主持召開(kāi)的座談會(huì)上，受邀出席的4位企業(yè)家，3位都被總理問(wèn)到了“企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)”的相關(guān)問(wèn)題，并表示2017年通過(guò)政府過(guò)緊日子來(lái)為企業(yè)減稅降費(fèi)騰出空間。更大的亮點(diǎn)是，李克強(qiáng)總理直接將2017年減稅降費(fèi)的重點(diǎn)落到“讓企業(yè)有切身感受”這一點(diǎn)上。換句話(huà)來(lái)說(shuō)，減稅降費(fèi)不僅要在宏觀的大數(shù)字上體現(xiàn)，更要著力降低企業(yè)的“納稅痛苦感”。
稅負(fù)只是企業(yè)負(fù)擔(dān)的一部分，稅負(fù)問(wèn)題也只是中國(guó)亟需深化改革的一個(gè)側(cè)面。制度性交易成本才是企業(yè)成本居高不下的主要原因，李克強(qiáng)總理要求繼續(xù)深化“放管服”改革，抓緊制定實(shí)施和逐步完善權(quán)力清單、責(zé)任清單，切實(shí)降低制度性交易成本，一針見(jiàn)血地指出了今后一個(gè)更為重要降低企業(yè)負(fù)擔(dān)的途徑。然而，降低制度性交易成本遠(yuǎn)比減稅降費(fèi)龐雜，這恐怕是2017年里與減稅降費(fèi)同等重要、同等迫切的任務(wù)。
