備受關(guān)注的個(gè)人所得稅法修正案草案,今日(6月19日)提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議,這是個(gè)稅法自1980年出臺以來第七次大修。
幾個(gè)要點(diǎn)值得關(guān)注。首先是起征點(diǎn),由每月3500元提高至每月5000元(每年6萬元);然后是征稅方式,工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動性所得,首次實(shí)行綜合征稅;另外還有惠民生的專項(xiàng)扣除,首次增加了子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除。這幾點(diǎn),都是力圖改變個(gè)稅征收的粗放性,盡量貼近個(gè)稅在實(shí)現(xiàn)社會公平上的設(shè)計(jì)功能。
個(gè)稅在調(diào)節(jié)社會分配上關(guān)鍵性已被歷史證明,是一個(gè)社會正義的晴雨表。所以過往幾年中,關(guān)于現(xiàn)行個(gè)稅標(biāo)準(zhǔn)的爭論和質(zhì)疑,實(shí)際上是公眾對分配正義和社會公平觀感的集中表達(dá)。一個(gè)爭論在起征點(diǎn)上,無論是起征點(diǎn)過低、還是七年不調(diào)整起征點(diǎn)的滯后性,都使得個(gè)稅繳納的“重心”出現(xiàn)了實(shí)際下移;一個(gè)爭論點(diǎn)在分類稅制的征收方式上,這個(gè)征收方法認(rèn)錢不認(rèn)人,征管倒是省事了、可以直接從單位扣抵,但卻使收入單一型家庭重疊繳稅、收入多元化的人少繳稅,“經(jīng)濟(jì)水平相同的人交相同的稅”的橫向公平,未能保證。
一篇聚焦個(gè)稅對社會公平效用的研究性論文顯示,2000—2010年,美國個(gè)人所得稅平均降低不平等程度6%,中國則僅為0.4%;我國低收入群體承擔(dān)了等于或高于其收入份額的稅收,而美國個(gè)稅則呈現(xiàn)累進(jìn)的縱向公平性;此外,我國分類征收模式下不同來源的相同收入稅負(fù)不同,也導(dǎo)致工薪收入者成為主要稅負(fù)者。這個(gè)研究結(jié)論,其實(shí)是中低收入群體對個(gè)稅負(fù)擔(dān)過重觀感的學(xué)術(shù)化呈現(xiàn)。
充分回應(yīng)這些訴求,個(gè)稅法大修,最起碼應(yīng)該避免這種情況出現(xiàn):最無法承重的群體,承受最重的社會負(fù)擔(dān)。即使這個(gè)群體在數(shù)量上可能是龐大的,但在財(cái)富的安全性上和生活的穩(wěn)定性上卻是脆弱的。原來形成的、征稅上的高收入群體的定義,諸如年收入12萬等等,已經(jīng)“漂浮”于社會真實(shí),個(gè)稅法大修的過程需要對這些引起中等收入群體焦慮的概念進(jìn)行重新定義和厘清。這個(gè)群體的穩(wěn)定性,不僅意味著納稅人的穩(wěn)定,也意味著社會的穩(wěn)定和發(fā)展的可預(yù)期性。
此外,起征點(diǎn)的提高,應(yīng)該兌現(xiàn)為納稅人的獲得感。在綜合征稅的情況下,原來在分類稅制下按照20%的稅率征管的項(xiàng)目,都納入了的工資、薪金最高45%的邊際稅率,這是貼合收入來源多元化現(xiàn)實(shí)、實(shí)現(xiàn)橫向公平的方法,同時(shí)對一部分群體而言,也部分沖抵了起征點(diǎn)提高帶來的利好。由此更需要從這次修法起,建立起征點(diǎn)的定期上調(diào)機(jī)制,強(qiáng)化教育醫(yī)療等專項(xiàng)扣除的效應(yīng),尤其要建立一種可持續(xù)的、按照生活成本動態(tài)調(diào)整免征額的機(jī)制,建立與消費(fèi)指數(shù)掛鉤的專項(xiàng)扣除標(biāo)準(zhǔn),以其普惠性,來提升納稅人在這一輪改革當(dāng)中的獲得感。
起征點(diǎn)是數(shù)字,征管模式才是文章。試看個(gè)稅改革,能否產(chǎn)生以調(diào)節(jié)再分配來降低社會不平等的杠桿效應(yīng)。
(責(zé)任編輯:李焱)