個(gè)人所得稅對(duì)國(guó)家治理的重要意義不言而喻。在法律實(shí)施中，對(duì)納稅人而言，需要了解稅法規(guī)定的納稅義務(wù)并依法納稅，不能逃漏稅；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，應(yīng)構(gòu)建起高效的征管體系，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)便利的服務(wù)，提高征管效率，確保稅法的順利實(shí)施

　　近日，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。這次個(gè)人所得稅法修改，除了提高“起征點(diǎn)”、增加專項(xiàng)附加扣除等減稅措施給納稅人帶來(lái)直接紅利，更實(shí)現(xiàn)了從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制重大轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步增強(qiáng)了個(gè)稅和整個(gè)稅收在推進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化中的重要作用，影響必將十分深遠(yuǎn)。

　　個(gè)人所得稅是世界各國(guó)普遍開征的一個(gè)重要稅種，在籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配等方面發(fā)揮著重要作用，是多數(shù)發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體的主體稅種，在我國(guó)也已是第三大稅種。我國(guó)建立個(gè)稅制度以來(lái)，實(shí)行分類稅制，對(duì)不同所得分別征稅，這種方法固然有征管簡(jiǎn)便的優(yōu)點(diǎn)，但未能全面衡量個(gè)人收入情況，難以充分體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則，不利調(diào)節(jié)收入分配。綜合稅制則能較好反映個(gè)人總體稅負(fù)能力，使納稅人按照其實(shí)際能力負(fù)擔(dān)應(yīng)繳稅收。綜合與分類相結(jié)合稅制兼具二者優(yōu)點(diǎn)，成為改革的方向。

　　正因?yàn)閷?shí)行綜合稅制的必要性，從“九五”計(jì)劃起，中央一系列改革部署多次提出建立“綜合與分類相結(jié)合”的個(gè)人所得稅制。綜合稅制受制于稅收征管及社會(huì)配套管理?xiàng)l件等，需要逐步推進(jìn)，此次改革可謂二十幾年磨一劍。如今，新個(gè)稅法將工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，邁出了個(gè)稅改革乃至整個(gè)稅制改革的歷史性一步。

　　稅收在國(guó)家治理中具有基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，作為重要稅種，個(gè)人所得稅對(duì)國(guó)家治理的重要意義不言而喻。此次改革建立起綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，在實(shí)行部分收入綜合計(jì)征的基礎(chǔ)上，通過(guò)提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、增加專項(xiàng)附加扣除、優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大低檔稅率的級(jí)距等方式，使個(gè)人所得稅稅負(fù)水平更趨合理，優(yōu)化國(guó)民收入分配格局，有力實(shí)施調(diào)節(jié)收入分配，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平正義。

　　征管模式的轉(zhuǎn)變是這次改革的另一重要內(nèi)容。在分類稅制下，實(shí)行“代扣代繳”為主的征管模式，納稅人基本上都只通過(guò)單位繳稅。新的稅制則實(shí)行代扣代繳與自行申報(bào)相結(jié)合，這意味著相當(dāng)部分的個(gè)人將直接與稅務(wù)機(jī)關(guān)“面對(duì)面”，個(gè)人的納稅意識(shí)將不斷得到強(qiáng)化、提升。同時(shí)，新稅制的實(shí)施還將推動(dòng)個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)，提升國(guó)家治理的信息化水平。稅收一頭連著國(guó)家，一頭連著納稅人，新個(gè)稅法的實(shí)施將從多方面塑造個(gè)人、社會(huì)和國(guó)家的關(guān)系，提升國(guó)家治理能力。

　　法律的生命在于實(shí)施。在新個(gè)稅法通過(guò)后，制定出臺(tái)實(shí)施細(xì)則成為當(dāng)務(wù)之急。實(shí)施細(xì)則應(yīng)充分體現(xiàn)個(gè)稅法精神，特別是在專項(xiàng)附加扣除的具體規(guī)定上，要體現(xiàn)公平原則，并便于納稅人享受紅利，降低遵從成本和管理成本。在法律實(shí)施中，對(duì)納稅人而言，需要了解稅法規(guī)定的納稅義務(wù)并依法納稅，不能逃漏稅；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，應(yīng)構(gòu)建起高效的征管體系，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)便利的服務(wù)，提高稅法遵從度和社會(huì)滿意度，提高征管效率，確保稅法的順利實(shí)施。

　　個(gè)稅改革不是一蹴而就的，此次修法也可以看作改革的一個(gè)新起點(diǎn)。隨著稅收征管與配套條件的完善，應(yīng)不斷總結(jié)改革實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、深化相關(guān)改革，逐步擴(kuò)大綜合征稅范圍，完善費(fèi)用扣除，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，積極回應(yīng)廣大人民群眾關(guān)切。（作者：曾金華）

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