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個(gè)稅改革是為了鼓勵(lì)奮斗而非“均貧富”

2018年06月20日 07:39   來(lái)源:長(zhǎng)江日?qǐng)?bào)   華智超 楊于澤 李爾靜

  備受關(guān)注的個(gè)人所得稅法修正案草案19日提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議,這是個(gè)稅法自出臺(tái)以來(lái)第七次大修,也將迎來(lái)一次根本性變革。

  從目前發(fā)布的草案來(lái)看,個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元提高至每月5000元(每年6萬(wàn)元);還有多個(gè)“首次”,工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅,首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

  把這次個(gè)人所得稅法修正,放在改革開(kāi)放的開(kāi)闊背景,或許能獲得更清晰的認(rèn)識(shí)。

  個(gè)稅改革史是一部富起來(lái)的歷史

  1978年召開(kāi)的十一屆三中全會(huì)啟幕中國(guó)改革開(kāi)放。兩年后,1980年9月10日,第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)通過(guò)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》。這是新中國(guó)成立以后制定的第一部個(gè)人所得稅法。此前,國(guó)家對(duì)個(gè)人基本上不征稅。

  在一個(gè)現(xiàn)代國(guó)家,稅收是個(gè)人與國(guó)家關(guān)系的體現(xiàn)。制定個(gè)人所得稅法,開(kāi)征個(gè)人所得稅,可以看作是國(guó)家生活開(kāi)始走向正;,個(gè)人與國(guó)家等一系列重大關(guān)系開(kāi)始擺正的標(biāo)志之一。

  至今為止,個(gè)稅法總共經(jīng)歷了七次修改,中國(guó)個(gè)稅制度已經(jīng)歷經(jīng)了八次改革。一部個(gè)稅改革的歷史,是一部中國(guó)人富起來(lái)的歷史,也是中國(guó)改革開(kāi)放不斷深化的歷史。

  30多年來(lái),個(gè)稅起征點(diǎn)不斷提高,一個(gè)重要背景,是經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)帶來(lái)的國(guó)民收入攀升——

  1980年,個(gè)稅起征點(diǎn)是800元。當(dāng)時(shí),我國(guó)職工月平均工資僅為63.5元,收入能達(dá)到起征點(diǎn)的人,可以說(shuō)鳳毛麟角。因應(yīng)對(duì)外開(kāi)放,個(gè)人所得稅主要針對(duì)外籍在華工作人員。

  到了2005年,我國(guó)城鎮(zhèn)居民人均可支配年收入10493元,平均月收入874元,首次超過(guò)800元。隨著居民收入的不斷增加,2005年、2007年、2011年進(jìn)行了密集調(diào)整,個(gè)稅起征點(diǎn)從800元一路提高到目前的3500元。

  近年來(lái),個(gè)稅改革往往成為輿論焦點(diǎn),尤其是個(gè)稅起征點(diǎn),總能引發(fā)最廣泛的討論。個(gè)稅改革顯然不能簡(jiǎn)化為起征點(diǎn)調(diào)整,但大眾對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)更加敏感,是利益分化日益明顯、利益訴求表達(dá)日益強(qiáng)烈的直觀表現(xiàn),也對(duì)改革不斷提出新的要求。

  相對(duì)發(fā)展起來(lái)的問(wèn)題并不比不發(fā)展時(shí)少。個(gè)稅改革變遷,以及人們對(duì)個(gè)稅的強(qiáng)烈關(guān)注,對(duì)改革的啟示在于,只有通過(guò)全面深化改革才能找到各方利益的“最大公約數(shù)”,回應(yīng)社會(huì)關(guān)切、凝聚社會(huì)共識(shí)。

  “二次分配”的核心標(biāo)準(zhǔn)是公平

  個(gè)人所得稅制度承擔(dān)著多重功能,如增加政府財(cái)政收入、調(diào)整二次分配,不同國(guó)家對(duì)個(gè)稅功能的側(cè)重點(diǎn)不一樣。

  我國(guó)個(gè)稅改革起始于改革開(kāi)放進(jìn)程,主要出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)就是“二次分配”,個(gè)稅調(diào)節(jié)主要體現(xiàn)為“削峰填谷”,也就是說(shuō),個(gè)稅主要是把過(guò)高的收入降下來(lái),再通過(guò)支付轉(zhuǎn)移間接提高低收入者的收入水平。

  改革開(kāi)放以來(lái),隨著社會(huì)貧富差距的出現(xiàn),個(gè)稅作為收入分配調(diào)節(jié)的功能被賦予了很高的期待和要求。尤其是近20年來(lái),我國(guó)個(gè)人所得稅法修改進(jìn)入比較密集的時(shí)期,而討論也集中在一點(diǎn)上,即起征點(diǎn)設(shè)在哪里更能體現(xiàn)二次分配公平。

  經(jīng)過(guò)多年公開(kāi)討論,應(yīng)該說(shuō)社會(huì)共識(shí)正在形成:費(fèi)用扣除要更多地考慮納稅人贍養(yǎng)情況等家庭負(fù)擔(dān)因素,以體現(xiàn)量能課稅原則。從公平的要求出發(fā),的確要考慮諸多因素,不僅是孩子的教育、還有贍養(yǎng)老人的問(wèn)題,甚至還有納稅人自身養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)等需求增加。此外,一些人的財(cái)產(chǎn)性收入增加,比如投資房地產(chǎn)、住房出租的收入顯著增加了,個(gè)稅也將有相應(yīng)考慮。2011年的時(shí)候,清華大學(xué)中國(guó)與世界經(jīng)濟(jì)研究中心主任李稻葵曾就現(xiàn)行個(gè)稅稅制評(píng)論道:“在當(dāng)前國(guó)內(nèi)收入差距主要來(lái)自財(cái)產(chǎn)性收入所得的背景下,這種稅制毫無(wú)疑問(wèn)打擊了勞動(dòng)所得,使得勞動(dòng)者勞動(dòng)報(bào)酬的增長(zhǎng)速度與GDP增速相比差距更大!

  起征點(diǎn)不是個(gè)稅公平的全部,更關(guān)鍵的是對(duì)稅制進(jìn)行改革,使之盡量與當(dāng)今收入分配格局相匹配。

  鼓勵(lì)勞動(dòng)而不是“以錢(qián)生錢(qián)”

  2018年政府工作報(bào)告中,關(guān)于個(gè)人所得稅,這樣表述:“提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn),增加子女教育、大病醫(yī)療等專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用扣除,合理減負(fù),鼓勵(lì)人民群眾通過(guò)勞動(dòng)增加收入、邁向富裕。”

  有財(cái)經(jīng)媒體統(tǒng)計(jì)分析,在個(gè)稅收入結(jié)構(gòu)中,工資、薪金所得占比,2014年為65.3%。大部分人的主要收入來(lái)源,恐怕還是工資薪金等非財(cái)產(chǎn)性收入。有人說(shuō),工薪階層和一般勞動(dòng)者是繳納個(gè)稅的主力軍,這種說(shuō)法也不是毫無(wú)道理。

  從草案看來(lái),確實(shí)是全面考慮了工薪階層的生活境況。這次提出的幾個(gè)附加扣除項(xiàng),包括了教育、醫(yī)療、住房等一系列的生活開(kāi)支,將它們從個(gè)稅繳納的范圍中扣除出去,考慮到了工薪階層的生活壓力,相信收入會(huì)相對(duì)有所增加,“小日子”應(yīng)該可以更滋潤(rùn)一些。

  草案中還提出:工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得,首次實(shí)行綜合征稅。按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法:“勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,每次收入不超過(guò)4000元的,減除費(fèi)用800元;4000元以上的,減除20%的費(fèi)用!币簿褪钦f(shuō),這次個(gè)稅法修正之前,勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)的收入,只要有所得,就要繳稅;修正案若通過(guò),之后,要綜合達(dá)到5000元,才用繳稅。從這個(gè)角度來(lái)看,是鼓勵(lì)大家“多勞多得”。

  鼓勵(lì)人們通過(guò)勞動(dòng)增加收入,憑借辛勤勞動(dòng)的雙手邁向富裕,而不是鼓勵(lì)人們坐享其成、不勞而獲,或者整天鉆營(yíng)著以錢(qián)快速生錢(qián)、熱衷當(dāng)“包租公”;鼓勵(lì)成為勞動(dòng)者而不是食利者,這些都是在傳遞并端正一種社會(huì)價(jià)值觀:勞動(dòng)創(chuàng)造美好生活、邁向富裕,幸福都是奮斗出來(lái)的。

(責(zé)任編輯:李焱)

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