達(dá)沃斯論壇一直以來都被視為釋放重要經(jīng)濟(jì)信號(hào)的窗口和載體。在今年的夏季達(dá)沃斯論壇開幕式上，李克強(qiáng)總理詳細(xì)闡述了中國(guó)經(jīng)濟(jì)正面臨的風(fēng)險(xiǎn)和困境，并強(qiáng)調(diào)擺脫了“大水漫灌”強(qiáng)刺激模式的中國(guó)將繼續(xù)創(chuàng)新調(diào)控方式，把更多的精力放在去產(chǎn)能、簡(jiǎn)政放權(quán)以及為企業(yè)大規(guī)模減稅等工作上。

　　自全球金融危機(jī)以來，減稅就成了中國(guó)實(shí)施積極財(cái)政政策的主要內(nèi)容。作為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的題中應(yīng)有之義，減稅會(huì)降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場(chǎng)活力，社會(huì)各界的期盼也大多聚焦于此。然而，僅從降低企業(yè)稅負(fù)角度考慮減稅遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，從更大的意義上看，它還有“平整市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)賽地，提高資源配置效率”的作用。

　　在自由競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，由市場(chǎng)來配置資源是最有效率的。商品稅是插入市場(chǎng)的一根“楔子”，征稅勢(shì)必影響商品價(jià)格，從而影響市場(chǎng)效率的發(fā)揮。也就是說，征收商品稅會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率下降，這是征稅不得不付出的代價(jià)。那么，如果不得不征商品稅，該如何設(shè)計(jì)稅制才合理呢？

　　目前普遍的商品稅設(shè)計(jì)是，商品稅率保持統(tǒng)一，盡量減少差別稅率。因?yàn)椴顒e稅率越多，企業(yè)面臨的市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境越會(huì)遭到破壞，征稅越會(huì)妨礙市場(chǎng)效率的發(fā)揮。沿著這個(gè)思路，我們就會(huì)發(fā)現(xiàn)，中國(guó)目前的減稅政策實(shí)際上具有歷史邏輯的一貫性，那就是通過稅制改革推進(jìn)市場(chǎng)化改革，進(jìn)而提高市場(chǎng)在資源配置中的作用。

　　增值稅是我國(guó)第一大稅種。1994年分稅制改革之前，我國(guó)商品稅是產(chǎn)品稅、增值稅和營(yíng)業(yè)稅三稅鼎立，其中產(chǎn)品稅具有嚴(yán)重的重復(fù)征稅性質(zhì)，對(duì)當(dāng)時(shí)產(chǎn)品的地區(qū)分割有很大的影響。1994年改革取消了產(chǎn)品稅，增值稅采用生產(chǎn)型增值稅模式。從改革的積極意義而言，它通過統(tǒng)一稅法，公平企業(yè)間的稅負(fù)，有助于促進(jìn)統(tǒng)一市場(chǎng)的形成，這是向市場(chǎng)化方向改革邁進(jìn)了一大步。不過，生產(chǎn)型增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行征收，不但存在嚴(yán)重的重復(fù)征稅問題，也使得行業(yè)間稅率高度不統(tǒng)一，人為形成資源自由配置的障礙。

　　事實(shí)上，中央政府從增值稅設(shè)立之初，就很清楚其不完善之處，但是改革要一步步來。2004年起，我國(guó)在東北老工業(yè)基地率先實(shí)行增值稅可以抵扣設(shè)備投資進(jìn)項(xiàng)稅的試點(diǎn)，2012年起，開始推行營(yíng)改增試點(diǎn)，到2016年全面營(yíng)改增的實(shí)行，增值稅終于變成徹底的消費(fèi)型增值稅。“夾岸桃花新雨后，馬蹄何處避殘紅”，營(yíng)改增影響的不僅是企業(yè)活力，而且影響的是整個(gè)市場(chǎng)的活力。不過，即使如此，改革后的增值稅稅率檔次也達(dá)到5檔，下一步改革的動(dòng)作應(yīng)是簡(jiǎn)并增值稅稅率。

　　研究表明，如果企業(yè)間的增值稅稅率不存在差異，則制造業(yè)的GDP和全要素生產(chǎn)率平均可提高7.9%，這是非常可觀的數(shù)字。因此，當(dāng)前稅制改革的意義不僅限于減稅以增強(qiáng)企業(yè)活力，而且更重要的意義在于，改革使得行業(yè)之間稅率差距縮小，進(jìn)而有助于提高市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用，這就是當(dāng)前減稅改革作用的二重奏。

　�。ㄗ髡呦抵袊�(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授）