日前，上交所召開(kāi)首期提高中介機(jī)構(gòu)勤勉盡責(zé)意識(shí)培訓(xùn)班，證監(jiān)會(huì)首席會(huì)計(jì)師賈文勤對(duì)即將到來(lái)的2018年度上市公司年報(bào)審計(jì)提出了四點(diǎn)要求。

　　具體看，一要充分認(rèn)識(shí)自身作用的發(fā)揮對(duì)投資者保護(hù)的影響，切實(shí)承擔(dān)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量“看門(mén)人”角色；二要充分認(rèn)識(shí)資本市場(chǎng)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、健全質(zhì)量控制體系；三要強(qiáng)化關(guān)鍵審計(jì)程序執(zhí)行和重要領(lǐng)域?qū)徲?jì)，保持職業(yè)懷疑態(tài)度和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎；四是做好有關(guān)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的審計(jì)工作。

　　作為資本市場(chǎng)的重要參與者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師被稱(chēng)為上市公司的財(cái)務(wù)信息“守門(mén)人”，對(duì)維護(hù)證券市場(chǎng)的“三公”秩序至關(guān)重要。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展壯大和體制機(jī)制創(chuàng)新，有力促進(jìn)了資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，在維護(hù)市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展方面發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用。當(dāng)然，資本市場(chǎng)的蓬勃發(fā)展，同樣有力地推動(dòng)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的繁榮發(fā)展。

　　然而，我們也要看到，有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在質(zhì)量控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、具體執(zhí)業(yè)程序?qū)嵤┻^(guò)程中也存在一些問(wèn)題。

　　比如，有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載等問(wèn)題；有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所做的項(xiàng)目的審計(jì)“走過(guò)場(chǎng)”，對(duì)存在問(wèn)題的IPO項(xiàng)目，出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

　　出現(xiàn)以上問(wèn)題，都是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不負(fù)責(zé)任的表現(xiàn)。所以，對(duì)于這些存在違法違規(guī)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，監(jiān)管層也開(kāi)出了罰單。

　　比如，在佳電股份2013年至2015年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，證監(jiān)會(huì)決定沒(méi)收大華所業(yè)務(wù)收入150萬(wàn)元，并處以450萬(wàn)元的罰款；對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師張曉義給予警告，并處以10萬(wàn)元的罰款；對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師高德惠、譚榮給予警告，并分別處以8萬(wàn)元的罰款。

　　筆者認(rèn)為，處罰只是一種手段，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，還是要做到“打鐵還需自身硬”，要堅(jiān)持誠(chéng)信為本，勤勉盡責(zé)地開(kāi)展工作，不斷提升職業(yè)道德水平、提高自身執(zhí)業(yè)質(zhì)量、加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)勝任能力，通過(guò)實(shí)際行動(dòng)維護(hù)和爭(zhēng)取正當(dāng)、合法權(quán)益，保持職業(yè)懷疑態(tài)度，客觀公正地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，獨(dú)立規(guī)范地行使審計(jì)職權(quán)。

　　這不僅是對(duì)自己負(fù)責(zé)，也是對(duì)上市公司負(fù)責(zé)，對(duì)資本市場(chǎng)負(fù)責(zé)。