近段時(shí)間以來，宏觀稅負(fù)一直是市場高度關(guān)注的問題。上海市政協(xié)常委、上海凱泉泵業(yè)有限公司董事長林凱文直接將稅負(fù)問題與企業(yè)利潤相掛鉤，算了一筆賬：10年前，我們企業(yè)100元的收入中，稅費(fèi)占了10元多，利潤8元多，稅費(fèi)是利潤的1.2倍左右；到2016年，稅費(fèi)上升到12元，利潤卻只有3元，稅費(fèi)是利潤的4倍。企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)很重。

　　那么，企業(yè)稅負(fù)與利潤到底有什么關(guān)系？企業(yè)利潤下滑是否就是由征稅導(dǎo)致的呢？

　　其實(shí)，企業(yè)利潤下滑，并不是由征稅因素直接導(dǎo)致的。導(dǎo)致企業(yè)利潤下滑的原因非常多。首先，市場競爭可能導(dǎo)致企業(yè)利潤下降。當(dāng)一個(gè)行業(yè)利潤空間較大時(shí)，就會(huì)吸引投資者加入到該行業(yè)，導(dǎo)致行業(yè)之間競爭加劇，企業(yè)利潤下降。

　　其次，企業(yè)經(jīng)營成本增加可能導(dǎo)致利潤下降。企業(yè)經(jīng)營成本包括勞動(dòng)力成本、資源成本、土地成本以及稅費(fèi)成本、融資成本等。近年來，我國企業(yè)的勞動(dòng)力和土地成本一直呈上漲趨勢，同時(shí)，資源成本特別是原材料成本逐漸加大，擠掉了企業(yè)的一部分利潤。而管理水平和技術(shù)創(chuàng)新等也影響著企業(yè)的利潤空間。

　　第三，其它行業(yè)利潤增加，可能導(dǎo)致資金和人才從利潤率較低的制造行業(yè)轉(zhuǎn)移到較高的行業(yè)，從而導(dǎo)致實(shí)體經(jīng)濟(jì)利潤下降。特別是在近年來房地產(chǎn)、金融等行業(yè)利潤率遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于制造行業(yè)的情況下，一些原先專注實(shí)體經(jīng)濟(jì)的企業(yè)和創(chuàng)新研發(fā)人才脫“實(shí)”向“虛”，使得實(shí)體經(jīng)濟(jì)缺乏應(yīng)有的資本支持和技術(shù)創(chuàng)新，以致實(shí)體經(jīng)濟(jì)“空心化”。

　　不過，需要指出的是，雖然企業(yè)利潤下滑并不是由征稅直接導(dǎo)致，但是征稅在一定程度上減少了企業(yè)收入，使得企業(yè)利潤更加收窄。特別是我國實(shí)施間接稅的稅制體系，以增值稅、消費(fèi)稅及其他間接稅為主，這些稅收雖然名義上是流轉(zhuǎn)稅，理論上會(huì)通過商品價(jià)格轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，但是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，或者說稅收的最終負(fù)擔(dān)者到底是誰，還要取決于市場上的供求關(guān)系。

　　如果市場上供不應(yīng)求，生產(chǎn)得少，消費(fèi)需求多，那么稅負(fù)就會(huì)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者；如果市場上供大于求，生產(chǎn)得多，消費(fèi)需求少，那么稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者就會(huì)困難重重，甚或呈現(xiàn)“前轉(zhuǎn)”，也即向產(chǎn)業(yè)鏈中的其他生產(chǎn)者進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁，包括上游的原材料供應(yīng)企業(yè)等，或者企業(yè)通過壓低工人工資來實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)移。應(yīng)當(dāng)說，目前我國產(chǎn)品總體上是供大于求的，因而流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)實(shí)際上大多由企業(yè)承擔(dān)，這也是深入推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革所需要解決的問題。

　　令人鼓舞的是，企業(yè)稅負(fù)較重的問題已經(jīng)得到了黨中央、國務(wù)院的高度關(guān)注。稅費(fèi)是實(shí)體經(jīng)濟(jì)成本的重要組成部分。近年來，減稅降費(fèi)的具體措施陸續(xù)出臺(tái)，特別是小微企業(yè)減免稅政策、降低“五險(xiǎn)一金”、降電價(jià)、“營改增”等，在降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)經(jīng)營負(fù)擔(dān)中發(fā)揮了重要作用。2016年12月，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確，堅(jiān)持以推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，財(cái)政政策要更加積極有效，預(yù)算安排要適應(yīng)推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、保障民生兜底的需要。

　　總而言之，一方面，我們要正確看待當(dāng)前的宏觀稅負(fù)問題，不必過分擔(dān)憂。畢竟，我國稅收取之于民、用之于民。近年來，在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、基礎(chǔ)科學(xué)研究、扶貧、養(yǎng)老保險(xiǎn)、教育、醫(yī)療等方面，國家不斷加大財(cái)政投入力度，一定程度上促進(jìn)了社會(huì)公平正義和可持續(xù)發(fā)展。

　　另一方面，也要有效解決宏觀稅負(fù)爭議問題。國家應(yīng)加大推進(jìn)財(cái)稅體制改革的力度。在稅種方面，要加快推進(jìn)營改增的后續(xù)改革，降低制造業(yè)增值稅現(xiàn)行基本稅率；要推進(jìn)消費(fèi)稅、所得稅特別是個(gè)人所得稅改革，降低低收入者稅收負(fù)擔(dān)，對財(cái)產(chǎn)性收入進(jìn)行調(diào)控，防止居民收入差距過大。同時(shí)，還要加大財(cái)政支出領(lǐng)域的改革，提高財(cái)政收支的公開力度，讓納稅人的錢在有效監(jiān)督的機(jī)制下運(yùn)行，使稅收真正取之于民、用之于民。（中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)專欄作者 李寧）


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