土地財(cái)政的弊端已經(jīng)顯露無遺,改革土地財(cái)政似乎已經(jīng)達(dá)成共識(shí),但很多人不切實(shí)際地把改變土地財(cái)政寄托在房產(chǎn)稅改革上。房產(chǎn)稅改革不能改變土地財(cái)政現(xiàn)狀,這是確定無疑的。
財(cái)政部日前公布的數(shù)據(jù)顯示,今年前11個(gè)月,國(guó)內(nèi)增值稅、營(yíng)業(yè)稅等較大稅種均有明顯增長(zhǎng)。其中,房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅同比增加123億元,增長(zhǎng)58.7%。而地方政府性基金收入28100億元,比上年同期下降13.9%,其中主要是土地收益下降,土地出讓金收入為23478億元,同比下降17.5%,而土地增值稅收入為207億元,同比增長(zhǎng)71.4%;契稅收入245億元,同比增長(zhǎng)44.1%;城鎮(zhèn)土地使用稅101億元,同比增長(zhǎng)17.9%。可見無論是中央還是地方財(cái)政,房地產(chǎn)稅費(fèi)都還是重要收入來源,無論經(jīng)濟(jì)下滑還是企穩(wěn)回升,都與房地產(chǎn)密切相關(guān)。
2011年初,中國(guó)指數(shù)研究院曾經(jīng)做過一個(gè)測(cè)算,假設(shè)房產(chǎn)稅征收,一種是針對(duì)高端房、人均面積超過一定量進(jìn)行征收;一種是對(duì)所有存量住宅進(jìn)行征收。即使對(duì)所有存量住宅征稅、稅率為1.5%的條件下,全國(guó)一年的房產(chǎn)稅約為7600億元。若按前一種方案,房產(chǎn)稅征收額僅為百億元左右。因此,即使全面開征房產(chǎn)稅也無法滿足地方財(cái)政收入的需要,畢竟房產(chǎn)稅只是整個(gè)房地產(chǎn)稅費(fèi)體制中的小蘿卜頭,從上海重慶的試點(diǎn)已經(jīng)可以看出,房產(chǎn)稅相對(duì)于財(cái)政收入來說更是杯水車薪。
按照重慶試點(diǎn)方案,即使絕大多數(shù)商品房當(dāng)年價(jià)格都超過前兩年新建商品房交易價(jià)格4倍,也才征最高1.2%的稅,與此相比,契稅按面積算最低也是1%,如超過140平方米或第二套房是3%,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于房產(chǎn)稅。營(yíng)業(yè)稅加上營(yíng)業(yè)稅附加為營(yíng)業(yè)額的5.55%,預(yù)征土地增值稅按1%計(jì)稅。個(gè)人所得稅,普通住宅按房屋成交總額的1%或利潤(rùn)部分×20%計(jì)征;非普通住宅按房屋成交總額的2%或利潤(rùn)部分×20%,等等,很多涉及房地產(chǎn)的稅費(fèi)都比房產(chǎn)稅要高。
對(duì)地方政府來說,土地出讓收益才是地方財(cái)政最主要的來源,這三年,每年的土地出讓金都在兩萬七千到兩萬八千億元之間,今年前十一個(gè)月的土地出讓金雖有下降,但依然占到地方政府性基金收入的近84%。土地出讓金是地方政府的命根子,這也就是各地這么多年以來為何大興土木的動(dòng)力所在,也是今年以來地方政府頻頻試探房地產(chǎn)調(diào)控政策底線的原因所在。因?yàn)橥恋爻鲎屖杖胂陆,很多地方政府?cái)政收入已經(jīng)不敷支出,有些地方甚至要向企業(yè)借錢。全面開征房產(chǎn)稅固然可以增加部分收入,并不能彌補(bǔ)賣地收入減少的缺口,更不足以改變地方土地財(cái)政的事實(shí)。
要改變地方土地財(cái)政的現(xiàn)狀,必須綜合推進(jìn)房地產(chǎn)稅費(fèi)體制以及中央和地方財(cái)政體制改革。在改革房地產(chǎn)稅費(fèi)體制方面,必須逐步擴(kuò)大房產(chǎn)稅的征收范圍,同時(shí),將涉及房地產(chǎn)開發(fā)、流轉(zhuǎn)、持有階段征收的稅費(fèi)逐步簡(jiǎn)并進(jìn)入房產(chǎn)稅,最終由物業(yè)稅取代房產(chǎn)稅。這一方面可以斷了靠賣地為生的土地財(cái)政源頭,另一方面不致因?yàn)闆]了土地出讓收益而使地方財(cái)政危機(jī),通過征收物業(yè)稅,雖然房地產(chǎn)依然是一個(gè)重要的稅源,但至少可以減少短期行為和對(duì)房地產(chǎn)的過度依賴,將地方財(cái)政建立在比較穩(wěn)固長(zhǎng)遠(yuǎn)的基礎(chǔ)之上。同時(shí),必須重新進(jìn)行財(cái)政體制改革。因?yàn)榉康禺a(chǎn)稅費(fèi)不僅涉及地方和中央,還涉及中央很多部門,任何一項(xiàng)單獨(dú)的改革都很難推進(jìn),必須統(tǒng)籌考慮,有計(jì)劃有步驟地逐步推進(jìn),最終在中央各部門之間以及中央和地方之間重新分配稅費(fèi),建立起新的統(tǒng)一的財(cái)政體制,惟其如此,才有可能徹底改變土地財(cái)政的窘境。
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